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      详细内容

      一圖讀懂企業所得稅納稅申報表

      一、統一編號規則

      企業所得稅納稅申報表表單編號由字母和數字共同組成,共7位。其中,首位為字母,后6位為數字。
      第1位為字母,表示申報表類型,其中,A代表查帳征收方式;B代表核定征收方式;
      第2位為數字,表示一級表。其中0代表基礎信息表,1代表年度納稅申報表,2代表季度納稅申報表;
      第3、4位為數字,表示二級表,按照01,02,03,……的順序排列;
      第5、6、7位為數字,表示三級表,按照010,011,012,……的順序排列。

      二、季度預繳申報表及核定征收申報表

      微信圖片_20190918141418.jpg

      1. 國家稅務總局公告2019年第23號修訂,自2019年7月1日起施行。

      (1)目前最新表單:《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》(A201010)、《減免所得稅優惠明細表》(A201030);《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類,2018年版)》(B100000)。


      (2)目前最新填報說明:
      《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》(A201020)的填報說明、《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)的填報說明。


      2. 國家稅務總局公告2019年第3號修訂,適用于2019年度及以后年度企業所得稅預繳納稅申報。
      目前最新:《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)的表單樣式


      3.國家稅務總局公告2018年第26號發布,自2018年7月1日起施行。
      目前最新:A201020 《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》表單樣式;A202000 《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》。


      三、企業所得稅年度納稅申報表

      微信圖片_20190918141510.jpg


      (一)架構說明

      1. 從填報內容看,全套申報表由反映納稅人整體情況(2張)以及反映會計核算(6張)、納稅調整(13張)、彌補虧損(1張)、稅收優惠(9張)、境外稅收(4張)、匯總納稅(2張)等明細情況的“1+6”表單體系組成。
      2. 從表單結構看,全套申報表分為基礎信息表(1張)、主表(1張)、一級明細表(6張)、二級明細表(25張)和三級明細表(4張),表單數據逐級匯總,環環相扣。
      3. 從使用頻率看,絕大部分納稅人實際填報表單的數量在8張~10張左右。《企業基礎信息表》《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》《一般企業收入明細表》《一般企業成本支出明細表》《期間費用明細表》《納稅調整項目明細表》《職工薪酬支出及納稅調整明細表》《減免所得稅優惠明細表》等,為常用表單。除此之外,納稅人應當根據行業類型、業務發生情況正確選擇適合本企業的表單。


      (二)文件依據
      1. 2019年3號公告修訂填報說明,適用于2019年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。
      目前最新:《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)“109小型微利企業”的填報說明、《減免所得稅優惠明細表》(A107040)填報說明。


      2. 國家稅務總局公告2018年第57號,適用于2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。
      目前最新:
      (1)表單樣式及填報說明

      • 《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》封面

      • 《企業基礎信息表》(A000000)

      • 《納稅調整項目明細表》(A105000)

      • 《職工薪酬支出及納稅調整明細表》(A105050)

      • 《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)

      • 《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)

      • 《企業所得稅彌補虧損明細表》(A106000)

      • 《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》(A107010)

      • 《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)

      • 《所得減免優惠明細表》(A107020)

      • 《減免所得稅優惠明細表》(A107040)

      • 《高新技術企業優惠情況及明細表》(A107041)

      • 《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》(A107042)

      • 《境外分支機構彌補虧損明細表》(A108020)


      (2)僅填報說明

      • 《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)

      • 《投資收益納稅調整明細表》(A105030)

      • 《境外所得稅收抵免明細表》(A108000)


      3.  國家稅務總局公告2018年第58號簡化小型微利企業年度納稅申報,適用于小型微利企業2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。
      (1)免于填報《一般企業收入明細表》(A101010)、《金融企業收入明細表》(A101020)、《一般企業成本支出明細表》(A102010)、《金融企業支出明細表》(A102020)、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000)。上述表單相關數據應當在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)中直接填寫。
      (2)《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中的“主要股東及分紅情況”為小型微利企業免填項目。


      4. 國家稅務總局公告2017年第54號發布,適用于2017年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。
      目前最新:

      • A100000 中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)


      • A101010 一般企業收入明細表及填報說明

      • A101020 金融企業收入明細表及填報說明

      • A102010 一般企業成本支出明細表及填報說明

      • A102020 金融企業支出明細表及填報說明

      • A103000 事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表及填報說明

      • A104000 期間費用明細表及填報說明

      • A105010 視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表及填報說明

      • A105020 未按權責發生制確認收入納稅調整明細表及填報說明

      • A105030 《投資收益納稅調整明細表》填報說明

      • A105040 專項用途財政性資金納稅調整明細表及填報說明

      • A105060 廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表及填報說明

      • A105070 捐贈支出及納稅調整明細表及填報說明

      • A105100 企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表及填報說明

      • A105110 政策性搬遷納稅調整明細表及填報說明

      • A105120 特殊行業準備金及納稅調整明細表及填報說明

      • A107011 符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表及填報說明

      • A107030 抵扣應納稅所得額明細表及填報說明

      • A107050 稅額抵免優惠明細表及填報說明

      • A108000 境外所得稅收抵免明細表

      • A108010 境外所得納稅調整后所得明細表及填報說明

      • A108030 跨年度結轉抵免境外所得稅明細表及填報說明

      • A109000 跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表及填報說明

      • A109010 企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表及填報說明


      (三)必須報送的申報表
      1. 實行查賬征收的納稅人,年度企業所得稅匯算清繳必須報送的申報表有兩張:
      《企業基礎信息表》(A000000)和A100000 中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類);
      2. 但是,為全面搜集涉稅信息,收集數據用于比對,有5張納稅調整項目表,只要有相應發生額,就必須勾選報送的申報表(發生即填報),無論其是否存在納稅調整事項:

      • 《職工薪酬支出及納稅調整明細表》(A105050)

      • A105070 捐贈支出及納稅調整明細表及填報說明


      • 資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)

      • 《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)

      • A105120 特殊行業準備金及納稅調整明細表及填報說明

      《納稅調整項目明細表》(A105000)
      3. 凡具有高新技術企業資格的納稅人,即使在虧損年度不享受稅收優惠,也必須填報《高新技術企業優惠情況及明細表》(A107041)。


      (四)優惠享受時間

      詳見總局公告2018年第23號(企業所得稅優惠政策事項辦理辦法)附件


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